Hướng dẫn doanh nghiệp có giao dịch liên kết bù trừ thuế đã nộp
Đây
là nội dung tại Công văn 2835/TCT-TTKT về hướng dẫn tổ chức thực hiện Nghị định 68/2020/NĐ-CP do Tổng cục Thuế ban hành.
Theo đó, việc thực hiện bù trừ số thuế TNDN đã nộp
trong các năm 2017 và 2018 đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo quy
định tại Nghị định 68 như sau:
Khi áp dụng tính toán lại số thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN) phải nộp theo mức trần chi phí phí lãi vay mới tại Nghị định
68/2020, nếu số thuế TNDN giảm thì người nộp thuế sẽ được giảm số tiền chậm nộp
tương ứng (nếu có), cụ thể:
**Đối với trường hợp chưa qua thanh tra, kiểm tra:
– Người nộp thuế thực hiện bù trừ phần chênh lệch
số tiền thuế TNDN và tiền chậm nộp tương ứng vào số thuế TNDN năm 2020.
– Nếu năm 2020 không đủ bù trừ hết thì được bù trừ
vào thuế TNDN phải nộp 05 năm tiếp theo kể từ năm 2020.
– Kết thúc thời hạn trên, không xử lý số thuế TNDN
còn lại chưa bù trừ hết.
**Đối với trường hợp đã thanh tra, kiểm tra và đã
có kết luận, quyết định xử lý:
– Người nộp thuế đề nghị Cục thuế, Chi Cục thuế
quản lý trực tiếp xác định lại số thuế TNDN phải nộp.
– Sau khi có kết quả cuối cùng thực hiện bù trừ
như trường hợp chưa qua thanh tra, kiểm tra nêu trên.
Xem thêm chi tiết tại Công văn 2835/TCT-TTKT ngày
14/7/2020.